Земельный налог ложится на плечи, как обычных граждан, так и предприятий и предпринимателей. Однако не всякое физическое лицо и даже организация обязана платить этот налог!
И дело не только в наличии льгот: не все земли подпадают под налогообложение. Более того, и даже те земли, по которым происходит расчет налога и которыми организация или физическое лицо владеет, могут быть освобождены для распоряжающихся ими лиц от уплаты налога за землю. Каким образом? Вот об этом и пойдет речь в данной статье.
Налог на землю: кто платит?
Плательщиками данного налога считаются:
- обычные граждане;
- предприниматели;
- юридические лица.
На эти лица данная обязанность возлагается, если одновременно:
- земельный участок, которым они обладают, относится ст.389 Налогового Кодекса РФ (потом по тексту – Кодекс) к налогооблагаемым объектам;
- они владеют землей, как собственностью, на основании бессрочного пользования, либо в результате пожизненного владения с наследованием.
И все-таки не каждый налогоплательщик должен вносить земельный налог:
- п.5 ст.391 Кодекса предусмотрено, что налоговую базу можно уменьшить на 10 тыс.рублей, которые признаются своеобразным вычетом и не облагаются налогом. Это право распространяется на земли, которые находятся в бессрочном пользовании, в собственности или в пожизненном наследуемом владении, но только при условии, что данные земли принадлежат:
- Герою СССР, РФ;
- инвалиду 1-й или 2-й группы;
- инвалиду с детства, и иным гражданам, которые поименованы в ст.391 Кодекса.
При этом местными нормативными актами могут быть предусмотрены дополнительные налоговые льготы по налогу на землю;
- использовать льготу в виде необлагаемых 10 тысяч рублей могут и предприниматели, если относятся к одному из указанных в п.5 статьи 391 Кодекса типов освобожденных лиц. Причем, они могут использовать указанную льготу по земле, которая участвует в предпринимательской деятельности;
- кроме того, статья 395 Кодекса предусматривает еще освобождение от налога на землю, но в этом случае в список льготников включаются и организации.
Для подтверждения права на льготу нужно подать правоустанавливающие документы и заявление в налоговую структуру по месту, где находится земля.
Какая земля не относится к объекту налогообложения?
В статье 389 Кодекса, в п.2, есть перечень земель, которые не включаются в расчет земельного налога:
- земли, которые по действующему российскому законодательству изъяты из оборота. Например, заповедники, национальные парки;
- участки, которые ограничены в обороте и заняты объектами, включенными во Всемирное наследие или культурное наследие народов РФ, музеями-заповедниками, и иными аналогичными объектами;
- земли, включаемые в лесной фонд;
- участки, на которых располагаются объекты водного фонда, находящиеся в государственной собственности;
- земля, относимая к общему имуществу жильцов многоквартирного дома.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!
Земельный налог: ставки, налоговая база, расчет
Но налоговые ставки, утверждаемые местными властями, не могут быть выше тех, какие установлены Кодексом:
- 0,3%. Ставка применяется в отношении земель:
- сельхоз назначения или входящих в состав зон сельхоз использования;
- находящихся под жилыми объектами;
- купленных для строительства жилья;
- занятых под инфраструктуру ЖКК;
- купленных или полученных для организации дачного или личного подсобного хозяйства, для огородничества, садоводства или животноводства;
- ограниченных в обороте из-за нахождения на них объектов, связанных с удовлетворением оборонных или таможенных нужд;
- 1,5% – для остальных земель.
Местные органы имеют право на установление дифференцированных ставок, исходя, прежде всего, из категорий земель, которые делятся на:- сельхоз земли;
- территории населенных пунктов;
- участки из лесного фонда;
- земли запаса;
- промышленные территории;
- земельные участки, занятые объектами водного фонда;
- территории и объекты, подлежащие особому охранению.
В качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость объекта, который признается налогооблагаемым согласно ст.389 Кодекса. Определяется база по каждому участку отдельно; организациями самостоятельно, а для граждан (включая и предпринимателей) этот расчет делает налоговый орган.
Для граждан налог рассчитывается за год. А вот организации расчет производят ежеквартально (без нарастающего итога) в виде произведения налоговой базы и ¼ ставки. При этом за год налог считается, как произведение полной ставки и налоговой базы, из которой вычитаются уплаченные авансовые платежи.
Кто сдает декларацию?
Декларацию сдают только юридические лица, которые признаются плательщиками налога на землю. При этом отчитываются они только 1 раз – по окончании года и не позже 01 февраля следующего года. Сдается декларация в налоговую структуру по местонахождению земельного участка, по которому производится расчет налога.
Форма декларации утверждена ФНС России Приказом №ММВ-7-21/347 от 10.05.17г. Оформляется документ, если на бумажном носителе, в двух экземплярах, из которых один остается в налоговом органе, а второй – на руках налогоплательщика.
Если декларация не сдана вовремя или вовсе не сдана, то штраф:
- для организации начислят в размере 5% от величины налога, указанной в декларации и не уплаченной в установленный налоговым законодательством срок, за каждый неполный или полный месяц, но не свыше 30% от данной суммы и не меньше 1 000 рублей (ст.119 Налогового Кодекса РФ);
- для должного лица – в сумме 300 – 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
Но мало просто подать вовремя декларацию – ее нужно еще правильно заполнить!
Общие положения по заполнению декларации
Декларация состоит из титульного листа и 2-х разделов. Она оформляется за налоговый период – год. Все ее стоимостные показатели указываются в целых рублях, а значения меньше 50 коп. не берутся в расчет.
Заполнение полей с текстом осуществляется заглавными печатными буквами. Кроме того, все поля в декларации начинают заполнять слева направо, либо ручкой, либо с помощью программного средства.
Если у организации есть несколько участков на территории одного муниципального образования, то Раздел №2 составляется на каждый такой объект отдельно. Если же все эти участки располагаются в разных муниципальных образованиях, но в ведении одной налоговой структуры, то подается единая декларация с заполнением всех разделов по соответствующему коду ОКТМО.
Все коды для составления декларации даны в приказе, утверждающем саму форму отчета. Что касается наименования юридического лица, ИНН и КПП, то они указываются на основании свидетельств о государственной регистрации указанного лица.
Все авансовые выплаты рассчитываются, как:
При этом если местным нормативным актом не предусмотрены отчетные периоды, то и вносить авансовые платежи не нужно, а в декларации в этих строках должны стоять прочерки. В противном случае за 1-й, 2-й и 3-й кварталы проставляется рассчитанная сумма аванса. А вот за год платеж считается, как разница между налогом, рассчитанным исходя из кадастровой стоимости на 01 января налогового периода, умноженной на полную ставку, и произведенными авансовыми платежами. Если это значение отрицательное, то в поле стравится прочерк.
Что касается заполнения Раздела №2 декларации, то этот порядок подробно изложен в приказе ФНС ММВ-7-21/347.
Об уплате земельного налога смотрите в следующем видеосюжете:
Оставить комментарий