Беспроцентный договор займа с учредителем

Ситуации, когда компании требуется несколько больший размер оборотных средств, чем у нее имеется в наличии, случаются достаточно часто.

Каждый руководитель ищет выход по своему усмотрению, это может быть банковский или товарный кредит, наконец, можно просто отложить расходы до поступления необходимой суммы.

Преимущества заключения данного договора

Однако существует еще один выход – гораздо более простой и самый дешевый, а в большинстве случаев и вовсе бесплатный. Речь идет о кредитовании организации ее учредителем. В этом случае владелец юридического лица из собственных средств предоставляет денежные средства на покрытие дефицита.

Такой вариант возможен как на беспроцентной основе, так и с уплатой процентов по кредиту.

Наиболее распространенный вариант, конечно же, беспроцентный, так как собственнику не имеет смысла брать плату за пользование кредитом с самого себя, тем более, что это создает дополнительные сложности с бухгалтерским оформлением сделки.

О договорах займа смотрите в следующем видесюжете:

Нюансы и особенности такого вида займа

Помимо уже указанных преимуществ этого варианта кредитования, следует упомянуть также и возможность самостоятельно регулировать условия кредитного договора, а значит и возможность сделать из более гибкими и удобными.

При составлении договора можно выбрать наиболее подходящие сроки погашения, предусмотреть как возможность досрочного погашения, так и прощение суммы долга или его невыплаченной части. Ко всему прочему можно также не включать в договор штрафные санкции за нарушение сроков уплаты.

Процедуру расторжения договора в случае необходимости можно при этом сделать наиболее безболезненной.

Разумеется, все это имеет смысл, только если учредитель один, так как если их несколько и при этом кредитует совместное предприятие только один из них, он наверняка не заинтересован в нарушении условий договора.

Вариант процентного договора займа тоже обычно используется при наличии нескольких учредителей. В этом случае, если кредитором является только один из них, для него нет оснований предоставлять личные денежные средства бесплатно на кредитование совместного предприятия.

Таким образом, при заключении сделки необходимо заранее определить наличие или отсутствие платы по кредиту и, исходя из этого, варьировать условия договора.

Оба описанных варианта имеют свои особенности, которые необходимо рассмотреть подробнее.

Беспроцентный

Главным нюансом беспроцентного займа является то, что отсутствие процентов на сумму кредита необходимо прямо прописывать в тексте договора, поскольку согласно ст. 809 ГК РФ, любой кредитный договор по умолчанию считается процентным, если в нем не указано обратное. Отсутствие процентной ставки в том же тексте не влияет на это условие, поскольку если ставка не будет указана, ее значение будет считаться равным размеру ставки рефинансирования.

Процентный

Если же договор изначально оформляется как процентный, необходимо помнить про ограничения, существующие для значения процентной ставки. Для того, чтобы уплаченные в этом случае проценты можно было отнести к расходам организации, они не должны превышать размер ставки рефинансирования, умноженный на коэффициент 1,1. Тогда проценты будут относиться к внереализационным расходам.

О налоговых последствиях при заключении данного вида договора рассказано в данном видеоматериале:

Существенные условия договора

Из всего вышесказанного можно вывести основные моменты, которые необходимо прописать в договоре, помимо стандартных пунктов любого двухстороннего договора.

Во-первых, это размер процентной ставки или указание на то, что заем является беспроцентным.

Во-вторых, сроки возврата суммы дола, а также последствия нарушения этих сроков.

В-третьих, предусмотреть варианты возможного прощения кредита, если таковое потенциально может быть, условия расторжения договора, возможность досрочного погашения, способы перечисления и возврата (на расчетный счет, наличными в кассу, в товарной форме и т.д.).

Отдельно необходимо отметить, что прощенный учредителем долг может быть отнесен в доходы организации только в том случае, если доля кредитующего учредителя в уставном капитале составляет менее 50%. В противном случае эта дополнительная сумма на балансе не может отражаться в качестве дохода.

Нотариального заверения в этом случае не требуется, но при необходимости оно допустимо.

Обязательные необходимые пункты – это наименования сторон, их реквизиты, предмет договора и его условия, которые формируются по усмотрению учредителя или собранием учредителей, если их несколько.

Правила оформления

Договор подписывается учредителем, который в качестве физического лица предоставляет в пользование денежные средства, и организацией в лице законного представителя – как правило, руководителем. Если учредитель совмещает в себе также функцию руководителя этого юридического лица, он имеет право подписать договор за обе стороны. Но в этом случае в договоре понадобится подпись еще одного уполномоченного лица, обычно заместителя или главного бухгалтера.

Когда ситуация дефицита оборотных средств возникает регулярно и решается всегда с использованием займа учредителя, имеет смысл составить договор на регулярное предоставление требуемых сумм в течении определенного длительного периода с указанием общих сроков возврата для отдельного перечисления. В общем виде это может выглядеть примерно как банковская кредитная линия.

Если подразумевается уплата процентов, то имеет смысл также приложить график погашения кредита, который рассчитывается помесячно или поквартально.

Бухгалтерский учет данного займа

Бухгалтерские проводки в случае такого займа оформляются стандартно и зависят от способа получения – наличными в кассу или безналично на расчетный счет, от срока кредитования – краткосрочно или долгосрочно, а также от наличия или отсутствия процентов.

Если по договору срок кредита составляет менее двенадцати месяцев, он считается краткосрочным. Если больше – соответственно, долгосрочным.

Дебет: 50 или 51 счета (налично или безналично).

Кредит: 66 или 67 счета (краткосрочно или долгосрочно).

Для процентов используется счет 91 – прочие расходы.

Для возврата используются обратные проводки.

При расчете и уплате налогов необходимо иметь в виду, что даже если заем беспроцентный, отсутствие платы за пользование денежными средствами не считается материальной выгодой, с которой должен быть уплачен налог на прибыль, поскольку оно не увеличивает налоговую базу по этому налогу, поэтому налог с суммы сэкономленных процентов не рассчитывается и не уплачивается.

Если же проценты предусмотрены договором, организация становится налоговым агентом по отношению к физическому лицу, являющемуся получателем этих процентов. В данном случае это учредитель. Соответственно, с суммы уплаченных процентов должен быть рассчитан НДФЛ в размере 13%. При этом взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования уплачивать не нужно.

Правильно оформить заем средств в 1С поможет следующий видео урок: